L’esenzione fiscale prevista per gli atti di separazione e divorzio può estendersi anche al trasferimento di un immobile dal figlio al padre e agli atti stipulati a distanza di anni dalla sentenza. È quanto chiarisce l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 208 del 10 novembre 2026, precisando le condizioni necessarie per beneficiare dell’agevolazione prevista dall’articolo 19 della legge n. 74/1987. Per approfondimenti in materia, consigliamo il volume Come cancellare i debiti fiscali, acquistabile cliccando su Shop Maggioli o su Amazon.
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Leonarda D’AlonzoAvvocato, già Giudice Onorario presso il tribunale di Ferrara e Giudice dell’Esecuzione in esecuzioni mobiliari, esecuzioni esattoriali mobiliari e immobiliari e opposizione all’esecuzione nella fase cautelare.
Leonarda D’Alonzo | Maggioli Editore 2025
Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 208/2026
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Il caso: il trasferimento immobiliare dal figlio al padre
La questione sottoposta all’Agenzia delle Entrate riguarda un accordo patrimoniale inserito in una sentenza di divorzio pronunciata nel 2023.
Nell’ambito della definizione dei rapporti economici tra gli ex coniugi erano state previste due operazioni immobiliari tra loro collegate.
La prima, perfezionata nel 2024, aveva comportato il trasferimento reciproco di quote immobiliari tra gli ex coniugi. La seconda prevedeva invece che il figlio trasferisse al padre il 98% della proprietà di un altro appartamento, precedentemente intestato al figlio nell’ambito degli accordi patrimoniali familiari.
Quest’ultima operazione, pur dovendo essere eseguita successivamente, era stata espressamente qualificata nel provvedimento giudiziale come elemento essenziale per la definitiva composizione della crisi coniugale.
Il notaio incaricato della stipula ha quindi chiesto se il trasferimento potesse beneficiare dell’esenzione dalle imposte di registro, di bollo, ipotecaria e catastale e dalle altre tasse, nonostante il coinvolgimento del figlio e la mancata contestualità degli atti.
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Esenzione fiscale e accordi di divorzio: il quadro normativo
L’articolo 19 della legge 6 marzo 1987, n. 74, prevede un regime di esenzione fiscale per gli atti, i documenti e i provvedimenti relativi ai procedimenti di scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio.
La Corte costituzionale, con la sentenza n. 154/1999, ha esteso l’ambito applicativo della disposizione anche ai procedimenti di separazione personale dei coniugi.
La giurisprudenza di legittimità ha progressivamente valorizzato il concetto di negoziazione globale della crisi coniugale, riconoscendo che l’agevolazione può riguardare anche accordi patrimoniali finalizzati alla complessiva sistemazione dei rapporti economici familiari.
Come ricordato dall’Agenzia, la circolare n. 27/E del 2012 aveva già ammesso l’esenzione per le disposizioni patrimoniali in favore dei figli, purché il relativo accordo fosse espressamente qualificato come funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale.
L’esenzione si applica anche al trasferimento dal figlio al padre
Con la risposta n. 208/2026, l’Agenzia delle Entrate chiarisce che l’agevolazione può operare anche quando il trasferimento immobiliare avviene dal figlio in favore di uno dei genitori.
La circostanza che il figlio sia il soggetto trasferente, anziché il beneficiario dell’operazione, non impedisce di per sé l’applicazione del regime di favore.
L’elemento decisivo è il collegamento funzionale tra il trasferimento e la definizione della crisi coniugale.
In particolare, devono ricorrere due condizioni:
- l’accordo patrimoniale deve essere funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi coniugale;
- tale carattere deve risultare espressamente dal testo dell’accordo recepito nel provvedimento giudiziale.
Nel caso esaminato, il trasferimento della quota immobiliare dal figlio al padre risultava espressamente previsto dalla sentenza di divorzio come parte del riequilibrio patrimoniale tra gli ex coniugi. L’operazione poteva quindi beneficiare dell’esenzione prevista dall’articolo 19.
Trasferimenti immobiliari eseguiti a distanza di anni: l’esenzione resta applicabile
Un ulteriore chiarimento riguarda il momento in cui vengono eseguiti gli accordi patrimoniali.
Secondo l’Agenzia delle Entrate, la mancata contestualità dei trasferimenti non determina automaticamente la perdita dell’agevolazione fiscale.
La disposizione normativa non prevede infatti un termine perentorio entro il quale debbano essere stipulati gli atti esecutivi degli accordi di separazione o divorzio.
L’Amministrazione richiama, sul punto, la precedente risposta a interpello n. 493/2019, nella quale aveva già riconosciuto la possibilità di applicare l’esenzione ad atti notarili stipulati diversi anni dopo l’omologazione degli accordi.
Resta tuttavia necessario che il collegamento funzionale tra il trasferimento successivo e la sistemazione patrimoniale stabilita in sede giudiziale sia ancora sussistente e documentabile.
Le conseguenze operative per gli atti notarili
La risposta n. 208/2026 conferma un’interpretazione sostanziale dell’articolo 19 della legge n. 74/1987, che privilegia la funzione dell’atto rispetto alla sola identità dei soggetti coinvolti o alla data della stipula.
Per i professionisti chiamati a predisporre gli accordi patrimoniali assume quindi particolare rilievo la formulazione delle clausole destinate a regolare i trasferimenti immobiliari.
L’espresso riconoscimento del carattere funzionale e indispensabile dell’operazione, unitamente alla possibilità di documentarne il collegamento con la definizione della crisi coniugale, costituisce un presupposto essenziale per l’applicazione del beneficio fiscale.
Non si tratta, dunque, di un’esenzione generalizzata per qualsiasi trasferimento tra familiari successivo al divorzio, ma di un regime agevolativo riservato agli atti effettivamente riconducibili alla complessiva sistemazione dei rapporti patrimoniali conseguenti alla crisi matrimoniale.
I trasferimenti immobiliari tra genitori e figli sono esenti da imposte in caso di divorzio?
Sì, quando il trasferimento è funzionale e indispensabile alla definizione della crisi coniugale e tale collegamento risulta espressamente dall’accordo recepito nel provvedimento giudiziale. Lo chiarisce la risposta a interpello n. 208/2026.
L’esenzione fiscale si applica anche agli atti stipulati anni dopo il divorzio?
Sì. Non è previsto un termine perentorio per eseguire gli accordi patrimoniali. È però necessario che il collegamento funzionale con la definizione della crisi coniugale permanga e sia documentabile.
Quali imposte sono oggetto dell’esenzione sui trasferimenti immobiliari?
L’articolo 19 della legge n. 74/1987 prevede l’esenzione dall’imposta di registro, dall’imposta di bollo e da ogni altra tassa. Nel caso esaminato, il chiarimento riguarda anche le imposte ipotecaria e catastale.
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